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| ==Vertretung des Betreuten in steuerrechtlicher Hinsicht== | | ==Vertretung des Betreuten in steuerrechtlicher Hinsicht== |
| Der Betreuer mit dem Aufgabenkreis [[Vermögenssorge]] vertritt den Betreuten auch in steuerrechtlichen Fragen (§ 34 AO). So in der Rechtsprechung z.B. BayObLG FamRZ 1965, 341; LG München I, Az. 22 0 21281/95; OLG München OLGR 2006,192 = BtPrax 2005, 199 (LS) = FamRZ 2006, 62 (Ls.) = Rpfleger 2006, 14; BFH NV 2006, 897. | | Der Betreuer mit dem Aufgabenkreis [[Vermögenssorge]] vertritt den Betreuten auch in steuerrechtlichen Fragen (§ 34 AO). So in der Rechtsprechung z.B. BayObLG FamRZ 1965, 341; LG München I, Az. 22 0 21281/95; OLG München OLGR 2006,192 = BtPrax 2005, 199 (LS) = FamRZ 2006, 62 (Ls.) = Rpfleger 2006, 14; BFH NV 2006, 897. |
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| '''Bundesfinanzhof, Beschluss vom 28.07.2011, VIII B 18/11''': | | '''Bundesfinanzhof, Beschluss vom 28.07.2011, VIII B 18/11''': |
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− | Nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) nehmen Betreuer die Unterstützung und Beratung volljähriger Menschen wahr, die in ihrer Entscheidungs- oder Handlungsfähigkeit eingeschränkt sind und deshalb nicht selbst für ihre Angelegenheiten sorgen können. Die Betreuer unterstützen die Betroffenen rechtlich oder handeln "stellvertretend für sie, zum Beispiel durch Regelung der Finanzen, Vertretung gegenüber Behörden, Organisation von pflegerischen Diensten oder Einwilligung in ärztliche Behandlungen" (Senatsurteil vom 15. Juni 2010 VIII R 10/09, BFHE 230, 47, BStBl II 2010, 906). Dabei gehört zur Betreuung insbesondere auch die Vertretung in Vermögensangelegenheiten (vgl. Urteile des BGH vom 9. Januar 2008 VIII ZR 12/07 FamRZ 2008, 680; vom 30. April 2008 XII ZR 110/06, NJW 2008, 2333; BGH-Beschluss vom 21. Oktober 2009 XII ZB 66/08, FamRZ 2010, 199; Sonnenfeld, FamRZ 2009, 1027; Wilde, GmbH-Rundschau 2010, 123). Da der Betreuer gemäß § 1902 des BGB gesetzlicher Vertreter des Betreuten ist und gemäß § 34 der Abgabenordnung (AO) dessen steuerliche Pflichten in vollem Umfang zu erfüllen hat (vgl. Loose in Tipke/Kruse, Abgabenordnung, Finanzgerichtsordnung, § 34 AO Rz 5, m.w.N.) sind einem Betreuten Pflichtverletzungen seines Betreuers zuzurechnen. | + | Nach der Rechtsprechung des BFH nehmen Betreuer die Unterstützung und Beratung volljähriger Menschen wahr, die in ihrer Entscheidungs- oder Handlungsfähigkeit eingeschränkt sind und deshalb nicht selbst für ihre Angelegenheiten sorgen können. Die Betreuer unterstützen die Betroffenen rechtlich oder handeln "stellvertretend für sie, zum Beispiel durch Regelung der Finanzen, Vertretung gegenüber Behörden, Organisation von pflegerischen Diensten oder Einwilligung in ärztliche Behandlungen". Dabei gehört zur Betreuung insbesondere auch die Vertretung in Vermögensangelegenheiten. Da der Betreuer gemäß § 1902 BGB gesetzlicher Vertreter des Betreuten ist und gemäß § 34 AO dessen steuerliche Pflichten in vollem Umfang zu erfüllen hat, sind einem Betreuten Pflichtverletzungen seines Betreuers zuzurechnen. Im Streitfall gilt das umso mehr, als es nach der Bestellungsurkunde ausdrücklich zum Aufgabenkreis des Klägers gehörte, seine Mutter vor Behörden zu vertreten. |
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| '''FG Hamburg 3. Senat, Urteil vom 15.12.2011, 3 K 179/11 und 3 K 180/11''': | | '''FG Hamburg 3. Senat, Urteil vom 15.12.2011, 3 K 179/11 und 3 K 180/11''': |
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| Für Berufsbetreuer hat die Finanzgerichtsbarkeit entschieden, dass der Außendienst und nicht das häusliche Arbeitszimmer den Mittelpunkt der beruflichen Betätigung darstellt. Das FG Köln hatte mit Urteil vom 4.3.2008 (3 K 3980/05; FamRZ 2009, 1352 = EFG 2009, 911) anhand des Grundsatzes der persönlichen Betreuung entschieden, dass das häusliche Arbeitszimmer bei einem Berufsbetreuer qualitativ nicht den Mittelpunkt der beruflichen Tätigkeit darstellt. Dies gilt auch dann, wenn der Berufsbetreuer vorträgt, dass die Aktivitäten am häuslichen Arbeitsplatz zur Umsetzung der Betreueraufgaben in zeitlicher Hinsicht zwei Drittel des Gesamtaufwandes ausmachen. Diese Entscheidung wurde vom Bundesfinanzhof durch Abweisung der Revision bestätigt (Beschluss vom 12.11.2008, X B 112/08). | | Für Berufsbetreuer hat die Finanzgerichtsbarkeit entschieden, dass der Außendienst und nicht das häusliche Arbeitszimmer den Mittelpunkt der beruflichen Betätigung darstellt. Das FG Köln hatte mit Urteil vom 4.3.2008 (3 K 3980/05; FamRZ 2009, 1352 = EFG 2009, 911) anhand des Grundsatzes der persönlichen Betreuung entschieden, dass das häusliche Arbeitszimmer bei einem Berufsbetreuer qualitativ nicht den Mittelpunkt der beruflichen Tätigkeit darstellt. Dies gilt auch dann, wenn der Berufsbetreuer vorträgt, dass die Aktivitäten am häuslichen Arbeitsplatz zur Umsetzung der Betreueraufgaben in zeitlicher Hinsicht zwei Drittel des Gesamtaufwandes ausmachen. Diese Entscheidung wurde vom Bundesfinanzhof durch Abweisung der Revision bestätigt (Beschluss vom 12.11.2008, X B 112/08). |
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− | Im gleichen Sinne urteilte das FG Nürnberg mit Urteil vom 22.10.2012 · Az. 6 K 471/11, EFG 2013, 107, ebenfalls bestätigt durch den BFH, Urt. vom 23.5.2013 - VIII B 153/12. | + | Im gleichen Sinne urteilte das FG Nürnberg mit Urteil vom 22.10.2012 · Az. 6 K 471/11, EFG 2013, 107, ebenfalls bestätigt durch den BFH, Beschl. vom 23.5.2013 - VIII B 153/12, BFH/NV 2013 S. 1233. |
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| Die Folge daraus ist, dass lediglich bis zu 1.250 Euro jährlich als Arbeitszimmerkosten abgesetzt werden können. Diese Kostenbegrenzung betrifft keine externen Betriebsstätten; auch sind Bürogeräte nicht davon betroffen. | | Die Folge daraus ist, dass lediglich bis zu 1.250 Euro jährlich als Arbeitszimmerkosten abgesetzt werden können. Diese Kostenbegrenzung betrifft keine externen Betriebsstätten; auch sind Bürogeräte nicht davon betroffen. |
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| ==Weblinks== | | ==Weblinks== |
− | *[http://www.bundesanzeiger-verlag.de/betreuung/berufsbetreuung/verguetung/information-umsatzsteuerbefreiung.html Info zur Umsatzsteuerbefreiung bei der Betreuervergütung] | + | *[https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Weitere_Steuerthemen/Abgabenordnung/AO-Anwendungserlass/2022-05-18-aenderung-des-anwendungserlasses-zur-abgabenordnung-AEAO.pdf?__blob=publicationFile&v=2 Anwendungserlass zu § 79 Abgabenordnung ab 1.1.2023 (PDF)] |
| *[http://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Steuerarten/Umsatzsteuer/Umsatzsteuer-Anwendungserlass/2013-11-22-umsatzsteuerliche-behandlung-von-leistungen-im-rahmen-der-rechtlichen-betreuung-AmtshilfeRLUmsG.pdf?__blob=publicationFile&v=1 Rundverfügung zur USt-Befreiung für Berufsbetreuer; 2013, PDF] | | *[http://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Steuerarten/Umsatzsteuer/Umsatzsteuer-Anwendungserlass/2013-11-22-umsatzsteuerliche-behandlung-von-leistungen-im-rahmen-der-rechtlichen-betreuung-AmtshilfeRLUmsG.pdf?__blob=publicationFile&v=1 Rundverfügung zur USt-Befreiung für Berufsbetreuer; 2013, PDF] |
− | *[http://www.btdirekt.de/themen-fuer-berufsbetreuer/sozialrechtspraxis/464-keine-sozialhilfe-fuer-steuerberatungskosten-betreuter Keine Sozialhilfe für Steuerberatungskosten (Bt-direkt; Bericht über Gerichtsurteil)] | + | *[https://btdirekt.de/thema/sozialrechtspraxis/keine-sozialhilfe-fuer-steuerberatungskosten-betreuter.html Keine Sozialhilfe für Steuerberatungskosten (Bt-direkt; Bericht über Gerichtsurteil)] |
| *[http://www.bvkm.de/recht-und-politik/rechtsratgeber/steuermerkblatt.html Steuermerkblatt für behinderte Menschen] | | *[http://www.bvkm.de/recht-und-politik/rechtsratgeber/steuermerkblatt.html Steuermerkblatt für behinderte Menschen] |
| *[http://btdirekt.de/index.php/themen-fuer-berufsbetreuer/unternehmen/571-es-bleibt-bei-der-absetzbarkeit-von-1250-fuer-berufsbetreuer Hinweise zum Arbeitszimmer bei Berufsbetreuern] | | *[http://btdirekt.de/index.php/themen-fuer-berufsbetreuer/unternehmen/571-es-bleibt-bei-der-absetzbarkeit-von-1250-fuer-berufsbetreuer Hinweise zum Arbeitszimmer bei Berufsbetreuern] |
| + | * [https://www.finanzamt.bayern.de/Informationen/Steuerinfos/Steuerberechnung/Alterseinkuenfte-Rechner/ Berechnungstool zur Steuerpflicht von Rentnern] |
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| ==Literatur== | | ==Literatur== |
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| ===Bücher im Bundesanzeiger-Verlag=== | | ===Bücher im Bundesanzeiger-Verlag=== |
− | * [https://shop.bundesanzeiger-verlag.de/betreuung-und-pflege/steuerrecht-fuer-betreuer-und-betreute/ Deinert/Römer: Steuerrecht für Betreuer und Betreute; Köln 2012] - [http://www.bic-media.com/dmrn/widget/ipadWidget.php?isbn=9783846201190&bgcolor=1e9a8e&width=320&height=400&buyButton=no&lang=de&widthPopUp=500&heightPopUp=800&&myAdress=http%3A//www.buecher.de/shop/betreuungsrecht/steuerrecht-fuer-betreuer-und-betreute/deinert-horst/products_products/detail/prod_id/35941961/&widgetSource=http%3A//www.buecher.de/shop/betreuungsrecht/steuerrecht-fuer-betreuer-und-betreute/deinert-horst/products_products/detail/prod_id/35941961/ Leseprobe aus dem Buch] | + | * [https://shop.reguvis.de/betreuung-und-pflege/steuerrecht-fuer-betreuer-und-betreute/ Deinert/Römer: Steuerrecht für Betreuer und Betreute; Köln 2012] - [http://www.bic-media.com/dmrn/widget/ipadWidget.php?isbn=9783846201190&bgcolor=1e9a8e&width=320&height=400&buyButton=no&lang=de&widthPopUp=500&heightPopUp=800&&myAdress=http%3A//www.buecher.de/shop/betreuungsrecht/steuerrecht-fuer-betreuer-und-betreute/deinert-horst/products_products/detail/prod_id/35941961/&widgetSource=http%3A//www.buecher.de/shop/betreuungsrecht/steuerrecht-fuer-betreuer-und-betreute/deinert-horst/products_products/detail/prod_id/35941961/ Leseprobe aus dem Buch] |
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| ===sonstige Bücher=== | | ===sonstige Bücher=== |
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| ===Zeitschriftenbeiträge=== | | ===Zeitschriftenbeiträge=== |
− | *[http://dl.dropbox.com/u/3487273/Steuerrecht-und-Betreuung_Teil1.pdf Deinert/Römer: Betreuung und Steuerrecht (Teil 1); BtPrax 2010, 212 (PDF)] | + | *Deinert/Römer: Betreuung und Steuerrecht (Teil 1); BtPrax 2010, 212 |
| *Deinert/Römer: Betreuung und Steuerrecht (Teil 2); BtPrax 2010, 268 | | *Deinert/Römer: Betreuung und Steuerrecht (Teil 2); BtPrax 2010, 268 |
| *[http://www.uni-goettingen.de/de/document/download/1bad4b289fdba6ce238742b55b70a3d1.pdf/83-86.pdf Lipp/Sauer: Steueramnestiegesetz und Betreuung; BtPrax 2004, 83 (PDF)] | | *[http://www.uni-goettingen.de/de/document/download/1bad4b289fdba6ce238742b55b70a3d1.pdf/83-86.pdf Lipp/Sauer: Steueramnestiegesetz und Betreuung; BtPrax 2004, 83 (PDF)] |
| *Lütgens: Anmerkung zur Entscheidung des BFH über die Gewerbesteuerpflicht für Berufsbetreuer und Verfahrenspfleger; BtPrax 2010, 219 | | *Lütgens: Anmerkung zur Entscheidung des BFH über die Gewerbesteuerpflicht für Berufsbetreuer und Verfahrenspfleger; BtPrax 2010, 219 |
| + | *Pump/Krüger: Wie können Betreuer ihre steuerliche Haftung nach § 69 AO aus der Vermögensbetreuung vermeiden? BtPrax 2013, 51 |
| *Stahl/Carle: Die steuerliche Rechtsstellung des Betreuers eines steuerunehrlichen Betreuten und steuerstrafrechtliche Folgen; DStR 2000, 1245 | | *Stahl/Carle: Die steuerliche Rechtsstellung des Betreuers eines steuerunehrlichen Betreuten und steuerstrafrechtliche Folgen; DStR 2000, 1245 |
| * Tänzer: Bundesverwaltungsgericht - Berufsbetreuer üben keinen freien Beruf, sondern ein Gewerbe aus; BtMan 2008, 172 | | * Tänzer: Bundesverwaltungsgericht - Berufsbetreuer üben keinen freien Beruf, sondern ein Gewerbe aus; BtMan 2008, 172 |